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一看就能记住的会计分录(会计心经)(一)
2016-06-22 22:22:28 来源: 作者: 【 】 浏览:2704次 评论:0
[文章来源天财会计网:http://www.kj968.com]

本文是专为学生学习使用,要反复背诵的会计心经。

经济业务处理大全,掌握了当财务总监都合格了!

一、买

(一)买场地

1、自建

购水泥、钢筋等材料

借:工程物资

贷:银行存款(应付账款)

把水泥、钢筋等材料用在工程上

借:在建工程

贷:工程物资

发生的工人工资

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

建好可以用了

借:固定资产

贷:在建工程

2、包给别人建

付工程款时

借:在建工程

贷:银行存款

建好了交付

借:固定资产

贷:在建工程

(二)租场地

付押金

借:其他应收款

贷:银行存款

付租金

借:管理费用(管理人员用的)

制造费用(车间使用的)

销售费用(销售部门用的)

贷:银行存款(应付账款)

(二)买设备

1、不要安装的

借:固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(应付账款)

2、要安装的

借:在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(应付账款)

安装好后

借:固定资产

贷:在建工程

(三)买人,请人

1、培训期间,没有生产时发生的工资记入管理费用,工人在开始生产后进入生产成本

(四)买材料

1、按计划成本管理的企业

应付会计每次收到仓管员的入仓单位及供方发票时要处理的账务

借:材料采购(实际价格)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款(银行存款)

除此之外应付会计还得处理材料成本差异

借:材料采购(节约差,如计划价格10元,实际价格8元,就有2元节约差)

贷:材料成本差异(节约差,如计划价格10元,实际价格8元,就有2元节约差)

借:材料成本差异(超支差,如计划价格10元,实际价格12元,就有2元超支差)

贷:材料采购(超支差,如计划价格10元,实际价格12元,就有2元超支差)

成本会计每次收到仓管员的他仓单时

借:原材料(计划价格)

贷:材料采购(计划价格)

2、按实际成本管理的企业(大多企业都是这样的)

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款(银行存款)

(五)买低值易耗品

借:低值易耗品

贷:应付账款

二、做

(一)领材料到车间生产,能分得清是哪个产品或订单的

借:生产成本直接材料(产品或订单)

贷:原材料

(二)工人开始生产了,要计提工资,能分得清是哪个产品或订单的

借:生产成本直接人工(产品或订单)

贷:应付职工薪酬

(三)在制造现场发生所有费用,属于制造系统的人发生的所有费用

借:制造费用

贷:银行存款(应付账款)

(四)水、电费

借:制造费用

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(五)设备开始运转会产生折旧,房子开始使用会产生折旧(实际上用不用都要提折旧)

借:制造费用

贷:累计折旧

(六)生产完成,产成品入到成品仓,财务部的成本会计收到成品仓管员的入仓单后先要将当月的制造费用全部一次性转入到生产成本制造费用科目。之后进行成本核算,将部分生产成本科目下的金额转入到完工产成品,这个过程由成本会计来完成,但较为复杂,这里就不细说。

月底一定要做的,把制造费用账户清为零,全部转入到生产成本中

借:生产成本制造费用

贷:制造费用

按成本会计算出来的成品计算单上标明的价格与成品仓管员的入库单据

借:库存商品

贷:生产成本直接材料

生产成本直接人工

生产成本制造费用

三、卖

(一)根据销售出库单与向客户的产品报价确认销售收入

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

(二)卖了东西一定要结转成本,所有东西都是有成本的

借:主营业务成本

贷:库存商品

四、税费及日常费用

(一)税费

1、增值税,因为买的时候做了进项税额(做这个的发票一定是要通过认证了并在当月向税务机关申报抵扣的;若收到发票没有认证和申报抵扣就做在其他应收款待抵扣认证进项),卖的时候做了销项税额的。这两个数当月发生数与累计发生数一定要与纳税申报主表的数对应得上。

平时因为确认了买与卖的税额,所以自然会在账上有差价,差价就是应交给税务局的税费或是留抵的税额。

交税时

借:应交税费应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2、营业税(税率按税务确定的)

每月计提时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费应交营业税

当月交上月计提的

借:应交税费应交营业税

贷:银行存款

3、城建税(按增值税、营业税、消费税三种税当月交的税额市区7%,镇区5%,其他1%

每月计提时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费应交城建税

当月交上月计提的

借:应交税费应交城建税

贷:银行存款

4、教育费附加(包括地方教育附加)按增值税、营业税、消费税三种税当月交的税额的3%,地方的2%

每月计提时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费应交教育费附加

当月交上月计提的

借:应交税费应交教育费附加

贷:银行存款

5、堤围费0.08%(按销售收入,与城建税、教育费附加不同)

每月计提时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费应交堤围费

当月交上月计提的

借:应交税费应交堤围费

贷:银行存款

6、所得税25%

每月或季度计提时

借:所得税费用

贷:应交税费应交企业所得税

当月交上月计提的

借:应交税费应交企业所得税

贷:银行存款

7、社会保险

社会保险是当月申报当月,不用计提,但要分是个人承担还是公司承担

借:管理费用(公司承担部分)

其他应收款代垫社会保险(个人承担部分,发工资时扣回)

贷:银行存款

8、个人所得税

每月或季度计提时

借:其他应收款代垫个人所得税(个人承担,发工资时扣回)

贷:应交税费应交个人所得税

当月交上月计提的

借:应交税费应交个人所得税

贷:银行存款

9、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税,不要计提,交了后直接进入管理费用

借:管理费用

贷:银行存款

(二)财务费用

被银行收走的不管是利息还是手续费都是记到财务费用;钱存在银行时,银行给的利息,就冲减财务费用

付利息及手续费等

借:财务费用

贷:银行存款

收利息

借:银行存款

贷:财务费用

(三)制造费用

这个已经在这环节说明白了,总之一句话只要是制造现场发生的费用、只要是属于制造系统的人发生的正常生产经营费用都到这来。不正常的费用到营业外支出例如制造系统某位员工家人生病了,公司补助了1万元,就不能算到制造费用,而是要算到营业外支出

(四)销售费用

只要是销售机构现场发生的费用、只要是属于销售系统的人发生的正常生产经营费用都到这来,不正常的费用到营业外支出

借:销售费用

贷:银行存款

(五)管理费用

企业发生支出无法用前述几种科目核算的都放在这里

1、计提管理人员工资,(销售人员工资记到销售费用,生产人员能分得清是生产什么产品的工资就记生产成本直接人工,分不清生产哪个产品的记制造费用工资

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

[文章来源天财会计网:http://www.kj968.com]
Tags:会计分录 责任编辑:财神爷
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