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企业境外子公司应合理分摊成本
2015-12-29 15:24:46 来源: 作者: 【 】 浏览:658次 评论:0
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  跨国集团公司在全球各个子公司间分摊巨额成本费用,很大一部分是以避税为目的。打击跨国集团通过成本分摊避税,已经成为各级税务机关关注的重点。随着“一带一路”的不断深入,大量中国企业“走出去”,在境外成立子公司,拓展海外市场。其中,一些境内母公司负担了整个集团公司的相关成本,并未向境外子公司分摊。这种反向避税的行为同样值得各级税务机关关注。
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  中国A公司发生全球宣传推广费用5000万元。按照实际情况,中国境内的母公司A公司应分摊2000万元,其位于甲国(税率为20%)的B子公司应分摊1000万元,位于乙国(税率为15%)的C子公司应分摊2000万元。但是,A公司并没有分摊该笔费用,而是独自负担了全部费用。这样,A公司在中国应纳税所得额减少3000万元(1000万元+2000万元),应纳税额减少750万元(3000万元×25%)。B公司应纳税所得额增加1000万元,
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  在境外缴纳的所得税增加200万元(1000万元×20%);C公司应纳税所得额增加2000万元,在境外缴纳的所得税增加300万元(2000万元×15%)。按照税收协定,A公司可抵免的所得税额就增加了500万元(200万元+300万元),A公司在中国境内合计减少应纳税额1250万元(750+500)。
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  值得注意的是,我国税法对此并非没有规定,只是税务机关缺少关注。企业所得税法第四十一条第二款规定:“企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。”还有一些规定也表明:企业与关联方应合理分摊境内外发生的共同支出。
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  在征管实践中,税务机关更关注“走进来”的跨国集团公司境内子公司利用成本分摊避税问题,忽视了“走出去”的境外子公司成本分摊反向避税的问题。事实上,外资企业能够通过成本分摊避税,本土企业同样也可以利用成本分摊避税。目前,我国税 务机关对“走出去”企业以服务为主,但随着“走出去”企业越来越多,避税问题将不可避免。笔者建议,一方面,税务机关应加强对“走出去”企业避税的监控;另一方面,中国企业“走出去”刚刚兴起,经验远不如老牌跨国公司丰富,境内母公司在筹划成本分摊时应从多方面考虑,以免被税务机关反避税调查。
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Tags:税务 责任编辑:财神爷
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