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经济责任审计评价指标方法(一)
2015-08-28 19:56:57 来源: 作者: 【 】 浏览:1125次 评论:0
[文章来源天财会计网:http://www.kj968.com]
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十三条规定“审计机关应当根据审计查证或者认定的事实,依照法律法规、国家有关规定和政策,以及责任制考核目标和行业标准等,在法定职权范围内,对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一,评价结论应当有充分的审计证据支持”,其实施细则第二十条规定“审计评价可以综合运用多种方法”,第二十二条规定“审计机关可以根据审计内容和审计评价的需要,选择设定评价指标,将定性评价与定量指标相结合,评价指标应当简明实用、易于操作”。如何设定镇(乡)街道办事处党政领导干部经济责任审计评价指标、综合运用多种方法,客观公正、实事求是的作出审计评价,是当前镇(乡)街道办事处党政领导干部经济责任审计的重点,也是难点。

  审计评价指标以审计内容和审计查证或认定的事实设置定性指标和定量指标

  定性指标:

  一、贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况(党委领导)。包括二项指标:①贯彻执行经济方针政策情况;②贯彻落实上级重大经济决策部署情况。

  二、贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况(政府领导)。包括二项指标:①贯彻执行经济方针政策情况;②贯彻落实上级和本级重大经济决策部署情况。

  三、重大经济决策情况(党政领导)。包括三项指标:①重大经济决策管理制度的建立健全情况;②制定重大经济决策事项内容的合法性和决策程序的合规性;③重大经济决策的执行情况和决策效果情况,包括与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况等。

  四、财政管理以及财政收支的真实、合法、效益情况(政府领导)。包括三项指标:①财政财务收支及有关经济活动的真实性情况;②财政财务收支及有关经济活动的合法性情况;③财政财务收支及有关经济活动的效益性情况。

  五、国有资产管理使用情况(政府领导)。包括三项指标:①国有资产管理制度的建立情况;②国有资产增减变化情况;③国有资产处置和收入核算情况。

  六、政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理情况(党政领导)。包括四项指标:①投资项目的立项情况;②投资项目的审批情况;③投资项目的招投标情况;④投资项目的投资效益情况。

  七、机构设置、编制使用情况(政府领导)。

  八、遵守廉洁从政规定情况(党政领导)。包括二项指标:①被审计领导干部履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况;②本人遵守有关廉洁从政规定情况。

  九、审计发现问题整改情况(党政领导)。

  定量指标:

  一、有关目标责任制完成情况(党政领导)。主要指标为任期内完成上级部门下达的目标任务、各项经济指标情况。完成率=实际完成数/任务数×100%。

  二、经费支出结构情况(政府领导)。主要包括以下几项指标:

  ①人员支出、公用支出占经费支出比率。人员经费支出比率=人员支出/经费支出×100%,公用经费支出比率=公用支出/经费支出×100%。

  ②公用经费支出升降率=(本期公用经费支出-上期公用经费支出)/上期公用经费支出×100%。

  ③三公经费支出比重。三公经费支出比重=任期内(年)三公经费支出总额/公用经费总额×100%,其中:招待费支出比重=任期内(年)招待费支出总额/任期内(年)公用经费总额×100%;公务用车运行维护费支出比重=任期内(年)公务用车运行维护费支出总额/任期内(年)公用经费总额×100%;差旅费支出比重=任期内(年)差旅费支出总额/任期内(年)公用经费总额×100%。

  ④三公经费支出升降率。三公经费支出升降率=本期三公经费支出总额-上期三公经费支出总额)/上期三公经费支出总额×100%,其中:招待费支出升降率=(本期招待费支出总额-上期招待费支出总额)/上期招待费支出总额×100%;公务用车运行维护费支出升降率=(本期公务用车运行维护费支出总额-上期公务用车运行维护费支出总额)/上期公务用车运行维护费支出总额×100%;差旅费支出升降率=(本期差旅费支出总额-上期差旅费支出总额)/上期差旅费支出总额×100%

  三、政府性债务的举借、管理、使用、偿还情况(党政领导)。主要指标为资产负债率和偿债率。资产负债率=本期负债总额/本期资产总额×100%。偿债率=已归还债务金额/(年末债务余额+已归还债务金额)×100%。

  四、自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善情况(党政领导)。包括二类指标:①节能减排和生态环境等反映生态和经济社会可持续发展等方面指标;②固定资产投资额、招商引资与社会商品零售总额指标、城镇居民人均可支配收入、农民人均纯收入及增长率,社会保障投入情况等指标。

  审计评价方法将定性评价与定量指标相结合,以定量指标评价为主,综合分析的方法进行

  一、贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况评价。根据领导干部贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况审计结果,给予能认真贯彻执行(未能认真贯彻执行、违反或严重违反)党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署的评价意见。

  二、制定和执行重大经济决策情况评价。根据领导干部制定和执行重大经济决策情况审计结果,以及重大经济  决策执行效果,给予“能严格执行(未能严格执行、违反或严重违反)国家有关法律法规规定。在履行职责范围内所做的决策可行(基本可行、存在失误或严重错误),未发现(存在)违反决策程序(造成国有资产损失浪费或严重损失浪费)问题”的评价意见。

  三、会计资料真实性评价。可评价为真实、基本真实、不真实三种。

  会计资料真实:被审计单位提供的会计资料内在勾稽关系正确,账账、账实相符,同审计认定数没有差异或差额很小,债权债务账务处理清晰。

  会计资料基本真实:被审计单位提供的会计资料内在勾稽关系正确,有关数据虽不相符,但同审计认定数差额较小,债权债务账务处理清晰。

  会计资料不真实:被审计单位提供的会计资料内在勾稽关系混乱,有关数据与审计认定数据差额较大,债权债务账务处理错误。

  四、财政财务收支合规性评价。可评价为合规、基本合规但有一定的违规行为、有严重违反财经法规行为三种。

  财政财务收支合规:被审计单位财政财务收支方面未发现违法违纪事实的,可认定被审计单位财政财务收支符合财经法规的规定。

  基本合规但有一定的违规行为:被审计单位财政财务收支方面有违法违规事实,但数额较小,情节轻微,可认定被审计单位财政财务收支基本符合财经法规的规定。

  有严重违反财经法规行为:被审计单位财政财务收支方面有违法违规事实,违规金额较大,应当揭示违规事实,视违规行为的情节轻重程度,认定被审计单位财政财务收支有违反财经法规的行为。

  五、经费支出结构合理性评价。可评价为合理、较合理、基本合理、不合理四种。对经费支出结构合理性评价应以前述人员支出、公用支出占经费支出比率,公用经费支出升降率,三公经费支出比重,三公经费支出升降率等定量指标和财政管理,以及财政收支的真实、合法、效益情况为基础,综合分析作出经费支出结构合理(较合理、基本合理、不合理)的评价意见。

  六、自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善情况评价。对自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善情况评价应以前述节能减排和生态环境等反映生态和经济社会可持续发展等方面指标,以及固定资产投资额、招商
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Tags:审计 责任编辑:财神爷
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